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合伙企业清算后是否缴纳个税

来源:网络  作者:未知  时间:2018-01-27

  核心内容:清算,是终结现存的法律关系,处理其剩余财产,使之归于消灭的程序。清算是一种法律程序,社团注销时,必须进行财产清算。未经清算就自行终止的行为是没有法律效力的,不受法律保护。我国法律对此是怎样规定的呢?下面由小编为您详细介绍有关知识,希望对您有所帮助。

  我和一个朋友于2002年度各自出资20万注册了一家私营企业,从事养殖业。2007年我俩将养殖厂以320万的价格转卖给他人。企业清算所得为110万元,按投资比例,我们两个人每人应分配55万元。在对投资人个人取得的清算所得是否应当缴纳个人所得税的问题上,我的朋友觉得,清算所得应当免征个人所得税。其理由是,根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号):“自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。”而对个人独资企业和合伙企业的企业清算所得的纳税上,根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)文规定:“企业进行清算时,投资者应当在注销工商登记之前,向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税。前款所称清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分。”也就是说,个人独资企业和合伙企业的清算所得应当按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税。而根据财税字[1994]20号文规定:“个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,其经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的,不再征收个人所得税。”(农业税废除了后也应当不再征收个人所得税。)既然个人独资企业、合伙企业的生产经营所得是比照“个体工商户的生产经营所得”征税,相应对该合伙企业也应当比照“个体工商户或个人”的规定,对其从事养殖业的所得不征收个人所得税。我的朋友的观点到底对不对,我想请专家帮我解答一下,谢谢!

  律师回答:

  根据国务院的决定,个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税,对投资者个人取得的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。从该规定中可以看出:个人独资企业和合伙企业仅是对生产经营所得额的税款计算上比照“个体工商户的生产经营所得”计算征收,而并未规定其优惠政策上也比照“个体工商户或个人”。因为个人独资、合伙企业毕竟是“企业”范畴,所以在税收政策的减免上仍然应当按照“企业”的有关规定执行。

  由此可见,对个人合伙举办的养殖厂不属企业减免税范围。所以,对该企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,对投资者分配的所得,比照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税。

  相关法律知识:

  《财政部国家税务总局关于**农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)文规定:对**农口企事业单位从事种植业、养殖业或农林产品初加工业取得的所得,暂免征收企业所得税;农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业取得的所得,照章征税;对边境贫困的**农场、林场取得的生产经营所得和其他所得,暂免征税。


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